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企业和个人的股权转让问题解析!

企业和个人股权转让所得税筹划方法 个人: 一、利用正当理由实现低价转让股权 何为正当理由呢? 第一,能够出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响..

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企业和个人的股权转让问题解析!

发布时间:2019-09-29 热度:

  企业和个人股权转让所得税筹划方法
 
  个人:
 
  一、利用“正当理由”实现低价转让股权
 
  何为“正当理由”呢?
 
  第一,能够出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权。第二,将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、兄弟姐妹等;第三,按照相关法律、政府文件或企业章程规定,并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;第四,股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的合理情形。
 
  股权低价转让,需要符合法定情形,这为了让交易价值更加符合实际。
 
  以上四条只需要满足一条,则可以实现低价转让股权。
 
  二、恰当运用“核定”法
 
  净资产核定法:股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。
 
  被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的,主管税务机关可参照纳税人提供的,具有法定资质的中介机构出具的,资产评估报告核定股权转让收入。
 
  六个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的,主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。
 
  三、类比法
 
  参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入来核定;
 
  参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入来核定。
 
  四、变更被转让公司注册地,争取税收优惠或补贴
 
  为了招商引资,发展中西部地区的经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区都出台了财政返还政策。按照现行《个人所得税法》规定,个人股权转让属于“转让财产”所得,应计征20%的个人所得税。各地出台的区域性的税收优惠政策或财政返还政策,实际上是降低了实际的税负率。
 
  利用税收优惠或财政返还进行税收筹划的基本做法通常如下:
 
  第一,将转让公司的注册地址变更到目标地区,相应的调整经营范围,以满足特定的政策要求,同时与当地政府签署相关书面协议;
 
  第二,签署股权转让合同,并按规定进行相应的税务、工商变更,缴纳税款;并且根据地方出台的政策及双方协议返还部分税款给转让方。
 
  企业:
 
  (一)“先分后转”筹划法
 
  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第三条规定,“转让股权收入扣除取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。
 
  企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额”。基于,企业享有的被投资企业相当于股息、红利的收入免征企业所得税的规定,企业转让股权税收筹划的关键是将应税所得转化为免税所得。因此,企业可以先分红后转让股权,从而使企业享有的被投资企业的未分配利润部分享受免税待遇。
 
  (二)递延纳税筹划法
 
  针对股权收购行为,满足特定条件即可以适用特殊性税务处理,以达到递延纳税的效果。根据财税〔2009〕59号文件,对于资产重组业务来说,符合并选择,且适用特殊性税务处理的,无论是收购企业、还是被收购企业的股东,均以被收购股权的原有计税基础作为新投资的计税基础。
 
  尤其根据《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》(国家税务总局公告2015年第48号)的规定,企业需要享受特殊性税务处理的,只须在年度汇算清缴时进行申报并提交相关资料即可,这大大放宽了特殊性税务处理的适用条件,给不少企业带来了福音。
 
  国家税务总局近期发布的《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》(2015年第40号),对有关资产股权划转适用“免税”的相关问题,予以了细化和明确。股权划转“递延纳税”政策将扩大到所有性质企业。因此,企业在股权转让过程中,可以积极争取适用该政策。
 
  (三)税务架构筹划法
 
  企业可以通过在有税收优惠的地区,通过搭建持股平台的方式,来实现股权转让税收成本的降低。对于注册在低税负地区的公司型持股平台来说,不仅可以实现资本运作的便利性,同时,还可以享受股权转让的低税负。


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